Aktualitások
Tájékoztatás a 2012. évi adóügyi változások tekintetében
Tájékoztatás a foglalkoztatottak SZJA bevallásával kapcsolatosan
További aktuális hírek, információk a "Hírek" menüpontban!
TÁJÉKOZTATÁS 2012. ÉVI ADÓVÁLTOZÁSOK TEKINTETÉBEN
Egyéb adónemek, egyéb változások
Személyi jövedelemadó
2012-től teljes mértékben megszűnik az adójóváírás intézménye.
Az összevont adózás alá tartozó jövedelmekre vonatkozó 27 százalékos adóalap-kiegészítés (szuperbruttó) évi 2 millió 424 ezer forint alatt (havi 202 ezer forint) megszűnik, az efölötti jövedelmekre továbbra is alkalmazni kell.
Béren kívüli juttatások ún. cafeteria kerete
A juttatások után a juttatás értékének 1,19-szerese után 16 % személyi jövedelemadót és 10 % mértékű egészségügyi hozzájárulást kell fizetni. Ez összesen 30,94 % terhet jelent.
Hogyha bármely juttatás értéke meghaladja a törvényben előírt mértéket, akkor a 10 %-os eho helyett 27 %-os eho-t kell fizetni. Ez igaz az összesített értékre is.
Étkezéssel kapcsolatban adható juttatások:
- meleg étkezés havi 12500 Ft értékben csak és kizárólag a munkáltató munkavállalóit ellátó étkezőhelyen biztosított melegétkezés esetében alkalmazható (elég korlátozottan alkalmazható)
- Erzsébet utalvány
Fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány havi 5000 Ft értékben
Széchenyi-pihenőkártya (Szép kártya) keretében adható juttatás
- szálláshely szolgáltatás évi 225 E Ft értékben
- vendéglátás évi 150 E Ft értékben
- szabadidő eltöltése, egészségmegőrzés évi 75 E Ft értékben.
A háromféle adható juttatás összesen 450 E Ft évente.
Iskolakezdési támogatás a minimálbér 30 %-át meg nem haladó értékben. Továbbra is azután a gyermek után adható, aki után családi pótlékot folyósítanak.
A béren kívüli juttatások együttes értéke azonban nem haladhatja meg munkavállalóként az évi 500 E Ft-ot.
Reprezentáció, üzleti ajándék
A társasági adóalanyoknál és egyéni vállalkozóknál a reprezentáció, üzleti ajándék az első forinttól egyes meghatározott juttatásként adókötelessé válik.
Megszűnik az a szabály, hogy társasági adóalany esetében a reprezentáció, üzleti ajándék adómentes a személyi jövedelemadóban és adóalapot növel a társasági adóban. Az első forinttól adóköteles a reprezentáció és üzleti ajándék címén adott juttatás minden kifizető esetében. A kifizetőt a juttatás értékének 1,19-szerese után 16 százalék szja és 27 százalék eho terheli. Ez összesen 51,17 % teher.
A reprezentáció és üzleti ajándék után a bevallási és adófizetési kötelezettséget havonta kell teljesíteni.
Az áfa továbbra sem igényelhető vissza a reprezentáció után.
Külföldi kiküldetés
Ha külföldi kiküldetésre napidíjat fizetnek, akkor annak 30 százaléka, de legfeljebb a a vonatkozó kormányrendelet szerint naponta elszámolható összeg ismét levonható a bevételből a jövedelem megállapításánál (Ez az összeg jelenleg 15 euró / nap, tehergépkocsi vezetők esetében 40 euró/nap).
Bérbeadás
Bérbeadás esetén a számlát adó magánszemélytől le kell vonni az adóelőleget, ha az nem egyéni vállalkozó. Eddig a bérbeadó önmaga is befizethette az adóelőleg összegét.
Veszteségelhatárolás
Az egyéni vállalkozókat érintő módosítás, hogy 2012-től az előző évek elhatárolt veszteségével az adóalap nem csökkenthető csak a nyereség elhatárolt veszteség nélkül számított 50 %-ig.
Társasági adó
Társasági adókulcs
Megmarad az a szabály, amely szerint 500 millió forint adóalapig 10 százalék és afölött 19 százalék a társasági adó kulcsa.
Veszteségelhatárolás
A korábbi adóévek elhatárolt vesztesége csak az adóévi adóalap 50 százalékáig számolható el az adózás előtti eredmény csökkentéseként.
Szigorodnak az átalakulásnál és cégfelvásárlásnál az átvételre kerülő elhatárolt veszteség felhasználására vonatkozó szabályok is.
Az osztalékadó mértéke 16 % maradt. Az osztalék után továbbra is kell fizetni 14% egészségügyi hozzájárulást. Továbbra is érvényben van a maximum 450 E Ft értékhatár, mely a magánszemély egészségbiztosítási járulékát és egyéb címen megfizetett egészségügyi hozzájárulását veszi figyelembe. Azonban kifizetéskor az ehot le kell vonni, és a magánszemély adóbevallásánál kell rendezni az esetleges túlfizetést.
Általános forgalmi adó
Az általános áfa kulcs 25%-ról 27%-ra emelkedik 2012. január 1-jétől. Az új adókulcs felülről számított mértéke 21,26%.
A normál áfa-kulcs emelése szükségessé teszi az adómérték kezelésére alkalmas pénztárgépek és taxaméterek átállíttatását, amelynek végső határideje 2012. február 29.
Az átállíttatásig az adóalanyok a bizonylat-kibocsátási kötelezettségüket kézi kibocsátású nyugtával, illetve számlával kötelesek teljesíteni.
Levonható a közlekedési eszköz bérlete illetve lízingdíja utáni áfa. Az általános szabályoknak megfelelően, amennyiben az adott járművet egyaránt használják üzleti és magáncélra, a bérbeadást illetve a lízinget terhelő áfa csak az üzleti használat arányában vonható le, a levonásra vonatkozó egyéb szabályok figyelembevételével.
Egyéb adónemek, egyéb változások
Az egyszerűsített vállalkozói adó
A eva válaszhatóságára vonatkozó bevételi határ 25 millió forintról 30 millió forintra emelkedik.
Az adó mértéke 30 százalékról 37 százalékra emelkedik.
Rehabilitációs hozzájárulás
A hozzájárulás mértéke maradt a jelenlegi 964 500 forint/fő/év. Azon vállalkozások kötelezettek a hozzájárulás fizetésére ahol az átlagos statisztikai állományi létszám a 25 főt meghaladja ( ez eddig 20 fő volt). A hozzájárulást a létszám 5 %-a után kell fizetni.
Cégautóadó
A cégautóadó mértéke változik, mely a jövőben a motorteljesítménytől és a környezetvédelmi-osztály besorolástól függ. Az adó mértéke 7700 ft és 44000 ft között lesz. Az érintett vállalkozásokat kérjük, hogy a motorteljesítményt (kW) és a környezetvédelmi-osztály jelzést az adó pontos megállapítása érdekében közöljék.
Illetékek
Az adóhatósági eljárási illeték mértéke (pl igazoláskérés ) 2000 ft-ról 3000 ft-ra változik.
A készpénzfizetés bejelentése
A független felek közötti készpénzfizetés bejelentési összeghatára ötmillió forintról kétmillió forintra csökken.
Napi készpénzállomány
Változik a napi készpénz-záróállomány százalékban kifejezett maximális mértéke, az előző üzleti év összes bevételének 2%-a helyett 10 % lesz.
Kötelező kamarai regisztráció
A gazdálkodó szervezetek (egyéni és társas vállalkozások) számára kötelezővé válik a kamarai regisztráció és 5.000 Ft/év regisztrációs díj fizetés. Ez nem jelent kamarai tagságot. A tagság önkéntes, ami tagdíjfizetéssel jár. A regisztrációt 2012. 03. 01-ig kell a kamarákhoz benyújtani.
Változik a napi készpénz-záróállomány százalékban kifejezett maximális mértéke, az előző üzleti év összes bevételének 2%-a helyett 10 % lesz.
A gazdálkodó szervezetek (egyéni és társas vállalkozások) számára kötelezővé válik a kamarai regisztráció és 5.000 Ft/év regisztrációs díj fizetés. Ez nem jelent kamarai tagságot. A tagság önkéntes, ami tagdíjfizetéssel jár. A regisztrációt 2012. 03. 01-ig kell a kamarákhoz benyújtani.
Foglalkoztatás
Minimálbér változása 2012.01.01-től:
- szakképesítést nem igénylő munkakörben 78.000 ft-ról 93.000 ft-ra
- szakképesítést igénylő munkakörben 94.000 ft-ról 108.000 ft-ra változik a minimálbér összege.
Járulékszabályozás, egészségügyi hozzájárulás
A biztosított által fizetendő egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék mértéke 7,5 százalékról 8,5 százalékra emelkedik. Az egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulékon belül a természetbeni egészségbiztosítási járulék 4 százalék, a pénzbeli egészségbiztosítási járulék 3 százalék, a munkaerő-piaci járulék 1,5 százalék.
A végkielégítés, jubileumi jutalom, szabadságmegváltás stb. után is kell 8,5 százalék egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulékot fizetni.
A nem biztosítottak és a nyugdíjas vállalkozók fix összegű egészségügyi szolgáltatási járuléka a jelenlegi 5 100 forint/hó összegről 6 390 forint/hó összegre emelkedik.
A biztosított társas vállalkozó, egyéni vállalkozó esetében a nyugdíjjárulék (tagdíj) alapja havonta legalább a minimálbér, az egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék alapja havonta legalább a minimálbér másfélszerese.
A segítő családtagi jogviszony 2012-től nem alkalmazható!
Járulék-kötelezettség kiterjesztése:
A jövőben kiterjed a kötelezően fizetendő járulék a társaságok olyan tagjaira is, akik a tevékenységben személyes közreműködésre nem kötelezettek, de az ügyvezetői feladatok megbízási szerződés alapján látják el, amennyiben más jogviszony alapján nem biztosítottak.
Szociális hozzájárulási adó
A foglalkoztatóra vonatkozó társadalombiztosítási járulékfizetési kötelezettség helyébe a szociális hozzájárulási adó lép.
A szociális hozzájárulási adó mértéke 27 százalék.
Fő szabály szerint a szociális hozzájárulási adót havonta kell megállapítani, bevallani és megfizetni.
Bérkompenzáció
A 300.000 Ft alatti bruttó kereset alatt a munkabérek nettó értékének megőrzése céljából a kormány különböző intézkedéseket vezetett be, amelynek végrehajtása ugyan nem kötelező, de ha valaki ezt végrehajtja, akkor kedvezőbb elbírálás alá eshet a szankciók szempontjából egy munkaügyi ellenőrzés során. Ha valaki nem hajtja végre a kötelező béremelést, akkor ezzel automatikusan kizárja magát a közbeszerzési eljárásokból és mindenfajta állami támogatásból.
A munkabérek nettó értékének megőrzését (bérkompenzáció) célzó adókedvezmény
A kifizető az őt terhelő adóból adókedvezményt vehet igénybe, amennyiben a munkabérek elvárt emeléséről szóló kormányrendelet szerinti elvárt béremelést valamennyi folyamatosan foglalkoztatott munkavállalója tekintetében végrehajtotta.
A kedvezmény alapja a munkavállalót megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett bruttó munkabér.
A kedvezmény mértéke 2012. évre havonta:
• a kedvezményalap ( a bruttó munkabér) 21,5 százaléka, de legfeljebb 16 125 forint, ha a részkedvezményalap nem haladja meg a 75 ezer forintot,
• 16 125 forintnak a 75 ezer forint feletti kedvezményalap 14 százalékát meghaladó
része, ha a kedvezményalap meghaladja a 75 ezer forintot.
A kedvezmény biztosítja, hogy amennyiben a munkáltató munkavállaló nettó jövedelmét szinten tartotta, úgy költségei csupán 5%‐kal nőjenek.
Szakképzési hozzájárulás
A szakképzési hozzájárulás alapja 2012-től már nem társadalombiztosítási járulék alapja, hanem az egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék alapja. Mértéke változatlanul 1,5%.
Megszűnik a saját dolgozók képzésére fordított költségek és az egyetemek, főiskolák számára adható fejlesztési támogatás (pénzeszköz- vagy tárgyieszköz-átadás) költségének a bruttó kötelezettségből történő levonási lehetősége. Kizárólag a szakközép- és szakiskola, ill. felsőfokú intézmény gyakorlati képzése támogatható 2012-től.
A saját dolgozók jelenlegi szabályok alapján megkezdett képzésére 2012-től a bruttó kötelezettséggel szemben nem lehet költséget elszámolni.
Nem változás de ismét felhívnánk az alkalmazottat foglalkoztatók figyelmét az alábbiakra:
Munkaviszony megkezdése előtti feladatok:
- üzemorvosi vizsgálat
- munkavédelmi és tűzvédelmi oktatás, amiről jegyzőkönyv készül
- előző munkahelyi igazolások, TB kiskönyv leadása a könyvelésre
Az alkalmazott bejelentése legkésőbb a munkakezdés előtti napon lehetséges.
A szerződött alkalmazás-egészségügyi szolgáltató (üzemorvos) nevét és az alkalmazotti létszámot be kell jelenteni a Munkavédelmi felügyelőséghez.
Az alkalmazottaknak jelenléti ívet kell vezetni, amit a munkavégzés helyén kell tartani.
Amennyiben az alkalmazott táppénzre kerül, kérjük telefonon jelezni.
Felhívjuk ügyfeleink figyelmét, hogy a jelenléti ívek vezetése, a szabadság nyilvántartása, a munkaidő kerettel kapcsolatos tájékoztatás kifüggesztése a munkavégzés helyén kell hogy megtörténjen, hogy az ellenőrzést végző szervek betekintést nyerhessenek. Emiatt nincs arra lehetőség, hogy a fenti nyilvántartások a könyvelő irodában készüljenek el.
További aktualitások a Hírek menüpontban!
RgStúdió
Magicon